A. Przy prowadzeniu działalności gospodarczej napotkać można wiele sytuacji, w których należy dokonać korekty przychodów i kosztów. Konieczność dokonania korekt wynika z popełnionych błędów rachunkowych przy wystawianiu faktur, przyznawania rabatów, a także ze zwrotów czy reklamacji sprzedawanych towarów lub świadczonych
22 sierpnia 2011 Korekta deklaracji VAT-UE - wzór z omówieniem W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w formularzach VAT?UE, VAT?UE/A, VAT?UE/B lub VAT-UE/C przedsiębiorca powinien niezwłocznie złożyć korektę deklaracji, wypełniając formularz VAT?UE/K. Wraz z korektą musimy również złożyć pisemne wyjaśnienie - dlaczego składamy korektę. Nowe wzory formularzy : Deklaracja VAT-UE - wzór interaktywny do pobraniaKorekta VAT-UEK - wzór interaktywny do pobraniaW jaki sposób wypełnić VAT-UEK Gdy w formularzach VAT–UE, VAT–UE/A, VAT–UE/B, VAT-UE/C1 podano błędne informacje — w linii „Było” należy podać korygowane (błędne) dane,— w linii „Jest” należy podać skorygowane (poprawne) dane. Jeżeli nie uwzględniono niektórych informacji — linię „Było” pozostawić pustą, — w linii „Jest” podać nieuwzględnione wcześniej informacje. Jeżeli omyłkowo podano informacje, które nie powinny być w nich uwzględnione — w linii „Było” wpisać omyłkowo podane informacje, — linię „Jest” zostawić pustą. Najczęściej popełniane błędy : - sporządzenie korekty na formularzu VAT-UE, zamiast na formularzu VAT-UEK- ujmowanie w korekcie informacji podsumowującej pozycji, które nie są umieszczanie na drukach VAT-UE (VAT-UEK) nieprawidłowych kodów kraju Ocena: 4,05 Redakcja portalu Wszelkie błędy prosimy zgłaszać na adres kontakt@ Zapraszamy do korzystania z serwisu ! Skorzystaj z naszych usług Wykwalifikowani prawnicy i adwokaci Zrozumiały język Bezpłatne pytania dodatkowe Bezpłatna wycena w ciągu 2h Polecane publikacje 1
Deklaracja VAT-7 (VAT-7K) - darmowy wzór z szerokim omówieniem Formularz VAT-7 (VAT-7K) ze szczegółowym omówieniem 2022-09-12 Formularz VAT-7 (VAT-7K) ze szczegółowym omówieniem vat-7 4.89/5 (116) Zapisz się do newslettera Na skróty: Formularz VAT-7 miesięcznie czy kwartalnie Termin składania deklaracji VAT-7 i VAT-7K
Od rozliczenia za kwiecień 2013 nie obowiązuje już wzór deklaracji VAT-7(13), a od rozliczenia za II kwartał 2013 r. nie obowiązują wzory deklaracji VAT-7K(7) oraz VAT-7D(4) określone rozporządzeniem Ministra Finansów z 14 grudnia 2012 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług. Wzory te można było stosować tylko do rozliczenia za styczeń–marzec i I kwartał br. Obecnie jeśli podatnicy chcą korygować deklaracje za te okresy, muszą stosować aktualne deklaracji VAT należy złożyć na drukach obowiązujących w dniu składania korekty, niezależnie od tego, jaki okres rozliczeniowy jest korygowany. Obecnie obowiązują nowe wzory deklaracji: VAT-7(14), VAT-7K(8), VAT-7D(5), VAT-8(5) oraz VAT-9M(3).Ponadto, nie dłużej niż do rozliczenia za ostatni okres rozliczeniowy 2013 r., z wyjątkiem okresów rozliczeniowych, w których podatnik koryguje podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego na podstawie art. 89a ustawy lub dokonuje zwiększenia podatku naliczonego na podstawie art. 89b ust. 4 ustawy, podatnicy mogą stosować wzory deklaracji VAT-7(12), VAT-7K(6) oraz VAT-7D(3).Kwestia stosowania formularzy deklaracji podatkowych w przypadku korekty rozliczeń nie jest w przepisach podatkowych uregulowana, dlatego nie ma podstaw do stosowania innych formularzy niż obowiązujące w dniu złożenia korekty. Jeśli ustawodawca pozwala na dłuższe stosowanie poprzednich wzorów, wskazuje na to wprost w przepisach przejściowych.
A. Podatnik, który prowadzi działalność zarówno opodatkowaną, jak i zwolnioną tzw. mieszaną, zobowiązany jest po zakończeniu roku podatkowego do obliczenia rzeczywistych obrotów za miniony rok. Następnie, na podstawie obliczonej struktury musi mieć miejsce roczna korekta podatku VAT naliczonego za cały 2017 rok (w rozliczeniu za
Podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować złożoną deklarację. Powinno to nastąpić poprzez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. Czytamy o tym w art. 81 § 1 ordynacji podatkowej (dalej: Z treści tego przepisu nie wynika, że jest to jednorazowe prawo podatnika. Nie ma zatem przeszkód, aby – w razie takiej konieczności – korygować złożoną deklarację wielokrotnie. Możliwa jest zatem korekta korekty. Naprawa błędu Korekta deklaracji ma więc na celu naprawienie błędu, który został popełniony przy jej sporządzeniu. Może dotyczyć określenia wysokości zobowiązania podatkowego, wysokości nadpłaty lub zwrotu podatku, a także innych danych zawartych w treści deklaracji. Skorygowanie deklaracji polega na ponownym, ale już poprawnym, wypełnieniu deklaracji z dołączonym pisemnym uzasadnieniem wyjaśniającym przyczynę korekty. Podatnik ma prawo do skorygowania deklaracji także gdy zaniżył w niej kwotę podatku nie na skutek błędu, lecz w wyniku świadomego działania, a w efekcie doprowadził do powstania zaległości podatkowej. Dokonanie przez podatnika korekty w takim przypadku spowoduje ochronę przed ujemnymi skutkami uszczuplenia należności publicznoprawnych (wyrok WSA w Olsztynie z 7 marca 2012 r., I SA/Ol 69/12). Razem z pismem Generalnie więc złożenie deklaracji korygującej powinno nastąpić wraz ze złożeniem pisma, w którym podatnik uzasadnia przyczynę dokonania takiej korekty. Takie pismo powinno zawierać wyjaśnienie powodów złożenia korekty deklaracji, a więc podatnik powinien napisać, dlaczego została sporządzona korekta i co się zmieniło w stosunku do pierwotnej deklaracji. Prawo do skorygowania deklaracji przysługuje podatnikom, płatnikom i inkasentom zobowiązanym do składania deklaracji (miesięcznych lub rocznych) i dotyczy korekty wszystkich deklaracji podatkowych, w których wykazywane jest zobowiązanie podatkowe lub kwota nadpłaty podatku, niezależnie od tego, jakiego podatku dotyczy (wyrok WSA w Białymstoku z 12 listopada 2008 r., I SA/Bk 381/08). Trzeba pamiętać o załącznikach Złożenie korekty deklaracji zastępuje deklarację podatkową złożoną pierwotnie (wyrok WSA w Poznaniu z 27 maja 2011 r., I SA/Po 132/11). Złożenie korekty nie jest kontynuacją pierwotnego, wadliwego rozliczenia i to niezależnie od przyczyn tej wadliwości (wyrok WSA w Gliwicach z 14 listopada 2012 r., I SA/Gl 189/12). W przypadku złożenia korekty deklaracji następuje eliminacja z obrotu wcześniejszej deklaracji, a jeśli deklaracja zawiera załączniki, to również i załączników. Jeśli więc pierwotna deklaracja zawierała załączniki, również korekta powinna być kompletna, a więc z załącznikami. Korekta deklaracji w każdym przypadku jest nowym rozliczeniem, które anuluje dotychczasowe, nawet jeżeli wynika to z przyczyn niezależnych od podatnika (wyrok NSA z 24 marca 2010 r., I FSK 515/09). Bez ograniczeń czasowych Możliwość dokonania korekty deklaracji nie jest ograniczona czasem. Przepisy prawa podatkowego nie wskazują terminów materialnoprawnych, których niezachowanie prowadziłoby do utraty prawa skorygowania złożonej wcześniej deklaracji podatkowej. Ważne jest natomiast by korektę tę odnieść do właściwego miesiąca (wyrok NSA z 26 września 2002 r., III SA 381/01). Wzór pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty Piotr Piotrowski Kielce, 21 czerwca 2013 r. FHU „GAMA” ul. Bratków 13 25-662 Kielce NIP 602-992-10-44 Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach ul. Wróbla 17 25-661 Kielce Uzasadnienie przyczyn korekty Na podstawie art. 81 § 1 w zw. z art. 81 § 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. DzU z 2012 r., poz. 749 ze zm.) składam korektę deklaracji VAT-7 za kwiecień 2013 roku wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyny jej złożenia. Uzasadnienie W dniu 24 maja 2013 roku złożyłem w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Kielcach deklarację VAT-7 za kwiecień 2013 roku, wykazując kwotę do zapłaty 550 zł. W deklaracji tej nie ujęto kwoty netto 1000 zł oraz podatku od towarów i usług w wysokości 230 zł wynikających ze sprzedaży (faktura nr 123/2013 z 30 kwietnia 2013 r. na kwotę brutto 1230 zł). Nieujęcie w pierwotnie złożonej deklaracji VAT-7 za kwiecień 2013 roku wskazanej powyżej kwoty wynika z przyczyn niezależnych ode mnie. Faktura ta została wystawiona przez przedstawiciela handlowego Adama Nowaka, który przedstawił ją w dziale księgowo – finansowym firmy już po terminie złożenia deklaracji VAT-7 za maj. Zwłoka ta wynikła z sytuacji zdrowotnej Adama Nowaka, który uległ wypadkowi i przez pewien czasu był w stanie niepozwalającym na komunikację z otoczeniem. Ponadto uprzejmie informuję, że FHU „GAMA” dokonała w dniu dzisiejszym wpłaty należnego podatku od towarów i usług w wysokości wynikającej z korekty deklaracji VAT-7 za kwiecień 2013 roku. ......................................... Piotr Piotrowski Załączniki: 1. deklaracja VAT – 7 za kwiecień 2013 roku – korekta, 2. kserokopia polecenia przelewu, 3. dokumentacja medyczna dotycząca przedstawiciela handlowego – Adama Nowaka.
Jeśli w ramach czynności sprawdzających urząd skarbowy stwierdzi, że deklaracja podatkowa zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami - organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień, koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień.
Fraza została znaleziona (12 wyników) Umowa o pracę Umowa zlecenie Umowa o dzieło Umowa najmu Umowa pożyczki Umowa kupna sprzedaży Wypowiedzenie umowy Upoważnienia Druki US i ZUS Formularze PIT Opinia prawna na temat "korekta VAT 7 formularz" Nie szukaj dłużej informacji na temat "korekta VAT 7 formularz", zapytaj naszego prawnika, a otrzymasz wycenę Twojego problemu. Opinie prawne od 40 zł, profesjonalnie, błyskawicznie, anonimowo. VAT > Formularze > Serwis dla firm (...) ). Formularze VAT 2011 Pobierz formularz Opis formularza VAT-7 Deklaracja dla podatku VAT VAT-7D Deklaracja przeznaczona dla podatników rozliczajšcych się kwartalnie. Nie dotyczy małych podatników VAT-7K (...) Formularze > VAT > Podatki (...) Pobierz formularz Opis formularza VAT-7 Deklaracja dla podatku VAT VAT-7D Deklaracja przeznaczona dla podatników rozliczajšcych się kwartalnie. Nie dotyczy małych podatników VAT-7K Deklaracja dla podatku (...) VAT > Formularze podatkowe > Podatki (...) VAT 2011 Pobierz formularz Opis formularza VAT-7 Deklaracja dla podatku VAT VAT-7D Deklaracja przeznaczona dla podatników rozliczajšcych się kwartalnie. Nie dotyczy małych podatników VAT-7K Deklaracja (...) VAT > Podatkowe > Wzory dokumentów > (...) opublikowało nowe wzory deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług. Tu możesz pobrać wzory formularzy: Wzór formularza VAT-7 Wzór formularza VAT-7D Wzór formularza VAT-7K Wzór formularza VAT-8 Wzór (...) Deklaracje i informacje > VAT > Podatki (...) deklaracjach VAT. VAT-7 podstawowa deklaracja podatkowa VAT, przeznaczona dla podatników rozliczających się za okresy miesięczne. Podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT - obowiązani są składać (...) 2014-12-19VAT-ZD. Jak wypełnić? (...) oraz wnieść opłatę skarbową w wysokości 21 złotych i załączyć potwierdzenie. Druk formularza jest dostępny w urzędach skarbowych. Zanim jednak do urzędu zostanie wysłana deklaracja VAT-7 wraz z załącznikiem VAT (...) 2014-10-06VAT-7. Jak poprawnie wypełnić deklarację? (...) . Składanie deklaracji VAT-7 dotyczy wszystkich czynnych (a więc niezwolnionych z tego obowiązku) podatników od towaru i usług. Trzeba ją złożyć do urzędu skarbowego najpóźniej do 25. dnia miesiąca za miesiąc (...) 2014-12-29VAT-8. Kto musi składać ten formularz? (...) tutaj o podatnikach, którzy nie mają obowiązku składania okresowych deklaracji (VAT-7, VAT-7K), ale zawierają transakcje typu: wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), import usług, czy dostawa towarów, dla której (...)
Ոпонуд φато дθքխ
Оξ աпрጤፐυсቇп
Жарቦгеσዴ инուмխсв оврецεбυ
Касኣшեκα е айըዛոψևւ ላψоп
Аρεшኔյሯኬ друղደξο киተድхуጰէնո
Уςаглεцፀпр γէቹеዢаψе ሡлቡлኖ уፖаսаյխηе
VAT-7(20) 3/3 67. Podatnik korzysta z obniżenia zobowiązania podatkowego, o którym mowa w art. 108d ustawy 1. tak 68. Podatnik wnioskuje o zwrot podatku na rachunek VAT (wykazany w poz. 58) 1. tak 69. Podatnik wystawił w okresie rozliczeniowym fakturę, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy 1. tak G.INFORMACJA O ZAŁĄCZNIKU
Obecnie obowiązujący wzór deklaracji VAT-7 stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług, natomiast objaśnienia do deklaracji VAT-7 stanowią załącznik nr 4 do tego rozporządzenia. Dodać warto, że obecni obowiązujący wzór deklaracji VAT-7 oznaczony jest indeksem 14 (numer ten odnaleźć można odnaleźć w prawym dolnym– rogu deklaracji VAT-7, małą czcionką, w nawiasie VAT-7(16)). Zamiennie nazwa indeks deklaracji określana jest wzorem formularza lub wariantem deklaracji. W jakim terminie składane są deklaracje VAT-7? Deklaracja VAT-7 składane są za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Jeżeli dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, termin złożenia deklaracji VAT-7 upływa następnego dnia po dniu lub dniach wolnych od pracy. Czytaj także: Podatnik VAT czynny czy zwolniony Jakie są skutki złożenia deklaracji VAT-7? Na skutek złożenia deklaracji VAT-7 (podobnie jak innych deklaracji VAT) zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku naliczonego nad należnym, przyjmuje się w kwocie wynikającej z tej deklaracji, chyba że naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi je w innej wysokości. Oznacza to, że jeśli treść deklaracji nie zostanie zakwestionowana przez organ podatkowy, jest ona dla organów podatkowych wiążąca. Ponadto: złożona deklaracja VAT-7, w której wykazano w poz. 48 kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego stanowi – w razie niewpłacenia tej kwoty lub wpłacenia jej w niepełnej wysokości – podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, złożenie deklaracji, w której w poz. 52-54 wykazana została kwota do zwrotu rozpoczyna bieg terminu do zwrotu podatku. Czytaj także: Korekta deklaracji VAT-7 również w okresie zawieszenia działalności Czy trzeba składać deklaracje VAT-7 „zerowe"? Obowiązujące przepisy, co do zasady, nie zwalniają czynnych podatników VAT z obowiązku składania deklaracji VAT-7, jeżeli w danym miesiącu nie wystąpiła żadne zdarzenia podlegające ujęciu w tych deklaracjach. Wyjątek dotyczy podatników, którzy na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej (chyba że są oni zarejestrowani jako podatnicy VAT UE). Zasady wypełniania deklaracji VAT-7 Obecnie obowiązujący wzór deklaracji VAT-7 zawiera 76 pozycji. Rolą podatników jest wypełnienie jasnych pól (wszystkie pozycje deklaracji VAT-7, z wyjątkiem pozycji 2, 3, 74, 75 i 76), pola ciemne (poz. 2, 3, 74, 75 i 76) wypełniają urzędy skarbowe. Deklaracje VAT-7 wypełniać należy na maszynie, komputerowo lub ręcznie, dużymi, drukowanymi literami, czarnym lub niebieskim kolorem. Przed wypełnieniem deklaracji VAT-7 warto zapoznać się z objaśnieniami do tej deklaracji. Z ogólnych objaśnień wynika, że: kwoty z poszczególnych pozycji deklaracji zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, wszystkie wielkości ujemne poprzedza się znakiem minus (-), niewypełnienie którejkolwiek pozycji od 10 do 59 deklaracji VAT-7 jest równoznaczne z wpisaniem zera (0). Krok 1 - Wypełnienie części wstępnej deklaracji VAT-7 Część wstępna deklaracji VAT-7 zawiera pięć pozycji, z których trzy wypełniają podatnicy. Są oni obowiązani: w pozycji 1 wpisać swój NIP, w poz. 4 i 5 wpisać miesiąc i rok, za który składana jest deklaracja VAT-7 (nie miesiąc i rok, w którym deklaracja jest składana). Krok 2 - Wypełnienie części A deklaracji VAT-7 (Miejsce i cel składania deklaracji) W części A deklaracji VAT-7 podatnicy mają do wypełnienia dwie pozycje – poz. 6 i poz. 7. W poz. 6 wskazywany jest urząd skarbowy, do którego kierowana jest deklaracja VAT-7. Urzędem tym jest urząd skarbowy właściwy dla składającego deklarację VAT-7 podatnika (zasady ustalania właściwości urzędów skarbowych dla celów VAT określają przepisy art. 3 Najczęściej jest to urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy terytorialnie ze względu na adres siedziby podatnika (jeżeli podatnik jest osobą prawną lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej) lub urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (jeżeli podatnik jest osobą fizyczną). W poz. 7 deklaracji VAT-7 określany jest cel jej złożenia. W przypadku składania deklaracji VAT-7 za dany miesiąc po raz pierwszy zaznaczany jest kwadrat 1 w tej pozycji. W przypadku korygowania uprzednio złożonej deklaracji VAT-7 zaznaczany jest kwadrat 2 w poz. 7 (w przypadku takim do składanej korekty dołączone powinno być pisemne uzasadnienie przyczyny korekty). Krok 3 - Wypełnienie części B deklaracji VAT-7 (dane identyfikacyjne podatnika) W części B deklaracji VAT-7 wykazywane są dane identyfikujące podatnika. Sposób wypełnienia tej części deklaracji VAT-7 zależy od rodzaju podatnika, tj. od tego czy jest on osobą fizyczną. I tak: podatnicy będący osobami fizycznymi zaznaczają kwadrat 2 w poz. 8 oraz wpisują nazwisko, pierwsze imię oraz datę urodzenia w poz. 9, podatnicy niebędący osobami fizycznymi zaznaczają kwadrat 1 w poz. 8 oraz wpisują pełną nazwę oraz REGON w poz. 9. Krok 4 - Wypełnienie części C deklaracji VAT-7 (Rozliczenie podatku należnego) Część C. deklaracji VAT-7 zawiera 31 pozycji. Wszystkie te pozycje wypełniają podatnicy, jednak wypełnianie wszystkich pozycji nie jest konieczne. Jak bowiem wynika z objaśnień do deklaracji VAT-7, niewypełnienie którejkolwiek z pozycji części C deklaracji VAT-7 jest równoznaczne z wpisaniem zera (0).
Według nowych zasad nowymi wzorami deklaracji VAT należy posługiwać się od rozliczenia za: Sierpień 2016 r. – w przypadku deklaracji VAT-7 (17), VAT-8 (8), VAT-9M (6), III kwartał 2016 r. – w przypadku deklaracji VAT-7K (11), VAT-7D (8). Różnica pomiędzy poprzednimi wersjami deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D a nowo obowiązującymi Faktura korygująca jest jednym z podstawowych dokumentów w obrocie gospodarczym. W artykule wyjaśniamy jakie elementy powinna zawierać faktura korygująca i kiedy należy ją wystawić. Bowiem rozbudowana została lista danych, które powinna zawierać faktura korygująca, a także ujednolicono okoliczności, w jakich wystawienie korekty jest możliwe. Pobierz darmowy wzór faktury korygującej w formacie PDF I DOCX Do pobrania: Faktura korygująca - kiedy należy wystawić? Art. 106j ust. 1 ustawy o VAT mówi, że faktura korygująca może zostać wystawiona, jeżeli po wystawieniu faktury miały miejsce ściśle określone zdarzenia. Do takich sytuacji należą: udzielenie rabatu, udzielenie upustu i obniżki ceny, dokonanie zwrotu podatnikowi towarów i opakowań, dokonanie zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, podwyższenie ceny lub stwierdzenie, że w cenie (bądź kwocie podatku, stawce, jakiejkolwiek pozycji faktury) była pomyłka. Jakie dane powinny się znaleźć na fakturze korygującej? Zakładając wystąpienie jednej z wyżej wymienionych sytuacji, sprzedawca może wystawić korektę do faktury pierwotnej. Zgodnie z art. 106j ust. 2 ustawy: napis “Faktura korygująca” lub “Korekta”, datę wystawienia oraz numer kolejny, te same dane, co na fakturze pierwotnej, a zwłaszcza: data wystawienia dokumentu, numer, imię oraz nazwisko podatnika i osoby, która nabyła towar lub usługę, a także adresy, NIP sprzedawcy oraz nabywcy, data zakończenia lub dokonania dostawy towaru bądź wykonania usługi - lub też data otrzymania zapłaty, o ile jest ona określona i różni się od daty wystawienia faktury (wymienione w art. 106e ust. 1 pkt 1-6), nazwa (bądź rodzaj) towaru lub usługi, jakich dotyczy korekta, przyczyna korekty, kwotę korekty podstawy opodatkowania (w przypadku gdy korekta skutkuje zmianą podstawy opodatkowania lub wysokości podatku należnego) lub kwotę korekty podatku należnego, z zaznaczeniem, które kwoty dotyczą poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej, skorygowaną treść pozycji wymagających zmian (w pozostałych przypadkach). Na fakturze korygującej powinny znajdować się także wskazanie okresu, którego dotyczy udzielony upust czy rabat, jeżeli udzielane są przez podatnika wszystkim dostawom towarów lub usług świadczonych w danym okresie jednemu odbiorcy. Szczególną zmianą w przepisach wystawiania faktur korygujących jest obowiązek podania przyczyny korekty.
nieodpłatny, w sytuacjach gdy taka dostawa podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Wprowadzone doprecyzowanie art. 29a ust. 2 ustawy o VAT jasno określa, że chodzi o wartość przekazywanego towaru ustaloną na moment tej nieodpłatnej dostawy towarów. Dokonana zmiana ma jedynie charakter doprecyzowujący.
Od tego roku obowiązek przekazywania JPK będzie dotyczył wszystkich przedsiębiorców Obecnie do przekazywania informacji podatkowych w formie jednolitego pliku kontrolnego (JPK) są zobowiązani tylko niektórzy przedsiębiorcy. W tym roku obowiązek ten obejmie także pozostałych. Sprawdź, kiedy wejdą w życie istotne zmiany. „Jednolity plik kontrolny to plik o uzgodnionej strukturze logicznej służący do przekazywania przez podatników informacji podatkowych dotyczących prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. Innymi słowy – to narzucony przez Ministerstwo...Czy JPK zerowy musi być składany? Konieczność złożenia w urzędzie skarbowym rozliczeń z tytułu podatku od towarów i usług wynika wprost z ustawy o VAT, a dokładnie z art. 99 z którego wynika, że czynni podatnicy VAT są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia W przypadku złożenia błędnej lub niepełnej deklaracji VAT podatnicy mogą ją korygować. Jednak przepisy w niektórych przypadkach zawieszają to prawo. Wówczas złożenie korekty deklaracji jest bezskuteczne. Przedstawiamy zasady korekt deklaracji przez podatników VAT. Co do zasady, podatnicy VAT dokonują korekty rozliczeń na podstawie faktur korygujących w bieżących deklaracjach. W niektórych jednak przypadkach podatnicy są zobowiązani do złożenia korekt deklaracji. Taka sytuacja ma miejsce między innymi w przypadku: - zastosowania zaniżonej stawki VAT lub popełnienia innego błędu na fakturze, powstałego z powodu okoliczności, które miały miejsce w dniu wystawienia faktury pierwotnej (przykład 1), - rozliczenia faktur w nieodpowiednim okresie rozliczeniowym lub nierozliczenia ich w ogóle (przykład 2), - pomyłki w obliczeniach. Przykład 1 Fundacja wynajęła firmie lokal mieszkalny od maja br. Ponieważ był to lokal mieszkalny, fundacja zastosowała zwolnienie. Jednak było to nieprawidłowe, gdyż lokal jest wykorzystywany do celów działalności gospodarczej. Dlatego fundacja powinna była zastosować stawkę 22%. Z tego powodu powinna teraz skorygować deklaracje za okres, kiedy stosowała zwolnienie - obniżając obrót wykazany w poz. 20 o kwotę z tytułu najmu, rozliczoną w tej pozycji. Następnie w poz. 28 i 29 powinna wykazać należny VAT, obliczając go według metody brutto (kwota należności × 22/122), chyba że najemca wyrazi zgodę na podwyższenie kwoty należnej o VAT. Przykład 2 Fundacja otrzymała fakturę za zakup materiałów biurowych 2 października br. Przez pomyłkę faktura została zaewidencjonowana w ewidencji i deklaracji za wrzesień. Sporządzając deklarację za październik, stwierdzono pomyłkę. Dlatego należy złożyć korektę deklaracji za wrzesień i rozliczyć fakturę w deklaracji za październik. Jakie są zasady korekty deklaracji VAT Podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą - co do zasady - skorygować uprzednio złożoną deklarację. Prawo do korekty ulega jednak niekiedy zawieszeniu. Złożenie korekty deklaracji w okresie, kiedy prawo do korekty zostało zawieszone, nie wywołuje skutków prawnych. Oznacza to, że organ podatkowy nie bierze jej pod uwagę, tak jakby nie została w ogóle złożona. Prawo do korekty deklaracji jest zawieszone na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą (przykład 3). Przykład 3 W stowarzyszeniu od 6 października br. trwa kontrola podatkowa za maj i czerwiec br. Stowarzyszenie nie może zatem korygować deklaracji za maj i czerwiec br. Za pozostałe okresy rozliczeniowe może składać deklaracje korygujące. Podatnik może natomiast korygować deklarację VAT w czasie trwania czynności sprawdzających. Prawo do korekty ulega bowiem zawieszeniu tylko na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej (przykład 4). Przykład 4 Fundacja złożyła deklarację za wrzesień. Wykazała w niej całą nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu w terminie 60 dni. W związku z wykazaną kwotą do zwrotu urząd skarbowy rozpoczął czynności sprawdzające, wzywając do okazania faktur zakupowych. Przygotowując faktury dla urzędu skarbowego, księgowa zauważyła, że nienależnie odliczyła VAT z jednej faktury. Mimo trwających czynności sprawdzających może złożyć korektę deklaracji za wrzesień. Prawo do korekty przysługuje nadal po zakończeniu: • kontroli podatkowej, • postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego. Według ogólnej zasady prawo do skorygowania deklaracji po zakończeniu kontroli podatkowej nie ma zastosowania do rozliczeń VAT (art. 81a § 3 Ordynacji podatkowej). Nie oznacza to jednak, że podatnik nie może w ogóle korygować deklaracji, które były przedmiotem kontroli. Prawo takie przysługuje, jeżeli zakończona kontrola nie wykazała żadnych nieprawidłowości. Nie ma wtedy przeszkód do złożenia prawnie skutecznej korekty. Jeżeli w trakcie kontroli stwierdzono nieprawidłowości, zaś zebrany materiał stanowi podstawę do wszczęcia postępowania podatkowego, to podatnik nie ma prawa do złożenia korekty deklaracji za kontrolowane okresy rozliczeniowe. Złożenie w takim przypadku korekty będzie nieskuteczne. Taką interpretację wskazało Ministerstwo Finansów w piśmie z 8 sierpnia 2005 r. (nr SP1/618/8012-110-2024/05/EB), w którym czytamy, że: „dodany przepis art. 81b § 3 Ordynacji podatkowej miał jedynie zachować - już tylko w formie wyjątku dotyczącego podatku od towarów i usług - obecny stan prawny, a więc pozostawić podatnikom prawo do złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji VAT, gdy zakończona kontrola podatkowa nie wykazała nieprawidłowości. Korekta deklaracji złożona w tym przypadku będzie prawnie skuteczna. Jedynie w sytuacji gdy kontrola podatkowa wykaże nieprawidłowości, a zebrany w toku kontroli materiał dowodowy będzie przyczynkiem do wszczęcia postępowania podatkowego, korekta deklaracji w zakresie podatku od towarów i usług nie będzie prawnie skuteczna”. UWAGA! Brak prawa do korekty po zakończonej kontroli, w której stwierdzono nieprawidłowości, dotyczy tylko kontroli podatkowej przeprowadzanej przez urząd skarbowy. Takich ograniczeń nie ma, gdy kontrolę przeprowadza urząd kontroli skarbowej. Podatnik o możliwości dokonania korekty deklaracji powinien być powiadomiony przez urząd kontroli skarbowej w protokole kontrolnym. Gdy podatnik VAT skorzysta z tego prawa, nie będzie na niego nałożone dodatkowe zobowiązanie i sankcje karnoskarbowe. Możliwość ta jest prawem, nie obowiązkiem. Gdy podatnik z niego nie skorzysta, urząd wyda decyzję. Przypominamy, że organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej, wydając decyzję, nałoży na organizację dodatkowe zobowiązanie, w przypadku gdy: 1) w złożonej deklaracji wykazała kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej, 2) w złożonej deklaracji wykazała kwotę zwrotu różnicy podatku naliczonego nad należnym lub zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej, 3) w złożonej deklaracji zawyżyła różnicę podatku naliczonego nad należnym, 4) w złożonej deklaracji wykazała i otrzymała kwotę zwrotu różnicy podatku naliczonego nad należnym lub kwotę zwrotu podatku naliczonego, a powinna była wykazać kwotę zobowiązania podatkowego podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego, 5) nie złożyła deklaracji podatkowej oraz nie wpłaciła kwoty zobowiązania podatkowego. Jeśli organizacja zgadza się z ustaleniami kontrolnymi urzędu kontroli skarbowej, powinna złożyć korektę deklaracji, gdyż uniknie dodatkowego zobowiązania i sankcji karnoskarbowych. Aby podatnik mógł skorzystać z prawa do korekty, po zakończeniu kontroli przez urząd kontroli skarbowej, musi: 1) złożyć korektę deklaracji w terminie 14 dni od daty doręczenia protokołu z kontroli, 2) w uzasadnieniu korekty, składanym z korektą deklaracji, wskazać, że korekta jest związana z postępowaniem kontrolnym prowadzonym przez organ kontroli skarbowej, 3) zawiadomić, nie później niż w terminie 3 dni, urząd kontroli skarbowej o złożonej korekcie. Jak korygować deklarację VAT Gdy podatnik VAT składa korektę deklaracji, w formularzu wypełnia poz. 7 deklaracji VAT i zaznacza kwadrat 2. Wpisuje również pozycje, które były wypełnione prawidłowo w pierwotnej deklaracji. Jeżeli w wyniku korekty ulegnie zmniejszeniu kwota do: • wpłaty - podatnik musi obliczyć kwotę zaległości i należne odsetki i wpłacić na rachunek urzędu. Odsetki liczy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin płatności, do dnia wpłaty zaległości (art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej); • zwrotu - zaległość nie powstaje, gdy podatnik jeszcze nie otrzymał zwrotu. Gdy skoryguje deklarację przed otrzymanym zwrotem, nie powstaje u niego zaległość podatkowa. Jeżeli korekta odbywa się po wypłacie zwrotu przez urząd, to różnica między kwotą wykazaną a należną jest zaległością. Tylko od tej kwoty liczymy należne odsetki. Odsetki liczymy od dnia zwrotu podatku do dnia wpłaty zaległości (art. 53 § 5 Ordynacji podatkowej); • przeniesienia na następny miesiąc - u podatnika nie powstaje zaległość podatkowa, musi jednak pamiętać o skorygowaniu następnej deklaracji. Jeżeli w wyniku korekty ulegnie zwiększeniu kwota do: • wpłaty - podatnik wraz z korektą deklaracji powinien złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty; • zwrotu - podatnikowi nie przysługuje prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Nadwyżkę zwrotu otrzyma na ogólnych zasadach przewidzianych dla zwrotu VAT w ustawie o VAT; • przeniesienia na następny miesiąc - podatnik koryguje również deklarację za następny okres rozliczeniowy. Podatnik, składając korektę deklaracji, powinien złożyć wraz z nią uzasadnienie korekty (przykład 5). Przykład 5 Fundacja otrzymała fakturę za zakup materiałów biurowych 2 października br. Przez pomyłkę faktura została zaewidencjonowana w ewidencji i deklaracji za wrzesień zamiast za październik. Dlatego składa korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem korekty. Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Korekty deklaracji za podatnika może dokonać urząd skarbowy, gdy stwierdzi błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki albo gdy deklarację wypełniono niezgodnie z ustalonymi wymaganiami. Urząd może skorygować deklarację, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1000 zł (art. 274 § 1 Ordynacji podatkowej). Jeśli podatnik nie zgadza się z urzędem, może wnieść sprzeciw do organu, który dokonuje korekty, w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę. Podstawy prawne: • ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - z 2005 r. Nr 8, poz. 60; z 2008 r. Nr 141, poz. 888 • ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Nr 54, poz. 535; z 2008 r. Nr 141, poz. 888
W sytuacji, gdy po dokonaniu obowiązkowej korekty VAT naliczonego, dłużnik ureguluje całość lub część zobowiązania, ma on prawo ponownie skorygować VAT naliczony, uwzględniając zapłaconą kwotę (w deklaracji za miesiąc/kwartał, w którym dokonał płatności). Do takiej korekty służy poz. 50 deklaracji VAT-7 (17) lub VAT-7K (11).
Do składanej korekty VAT-27 nie należy składać wyjaśnień przyczyn jej złożenia. Tak wynika z komunikatu wydanego przez Ministerstwo Finansów. W przypadku stwierdzenia błędów w danych zawartych w złożonej informacji podsumowującej w obrocie krajowym, czyli VAT-27, podatnik musi złożyć niezwłocznie korektę tej informacji. Do korekty służy ten sam formularz. Podatnik jest zobowiązany zaznaczyć tylko odpowiednie pozycje, tj. kwadrat 2 w poz. 8 i kwadrat „tak” w kol. a przy korygowanej pozycji. Składając korektę, podatnik przepisuje wszystkie pozycje z pierwotnej deklaracji, a przy pozycjach korygowanych w kol. a zaznacza kwadrat „tak”. Korektę deklaracji VAT-27 podatnik będzie składał tylko wtedy, gdy musi złożyć korektę deklaracji VAT-7. Jeśli korekta deklaracji VAT-7 odbywa się na bieżąco, nie składamy korekty deklaracji VAT-27. Powstał problem, czy do składanych korekt VAT-27 trzeba dołączyć pismo wyjaśniające przyczynę jej złożenia. Zdaniem resortu finansów nie ma takiej potrzeby. Z wydanego komunikatu wynika, że: (...) składając dokument VAT-27 - INFORMACJA PODSUMOWUJĄCA / KOREKTA INFORMACJI PODSUMOWUJĄCEJ W OBROCIE KRAJOWYM po zaznaczeniu w poz. 8 Cel złożenia formularza kwadratu 2. korekta informacji, nie jest wymagane dołączanie uzasadnienia korekty ORD-ZU. Polecamy: 500 pytań o VAT odpowiedzi na trudne pytania z interpretacjami Ministerstwa Finansów (PDF) Polecamy: Przewodnik po zmianach w ustawie o rachunkowości 2015/2016 (PDF) Należy uznać, że również gdy podatnik nie korzysta z formularza ORD-ZU, nie musi składać uzasadnienia korekty sporządzonego własnoręcznie. oprac. Joanna Dmowska Zobacz więcej aktualności na IFK Platformie Księgowych i Kadrowych >> Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
Korekta vat w procedurze pomocy na złe długi odzyskanie i zmniejszenie vat nasza działalność opiera się na zaufaniu. Zakup z datą wydobycia w kpir. W tym celu przycisk e deklaracja vat, więc pytający podatnik korektę za 2 r. Wykaże w deklaracji vat za.
Korekta w nowym JPK_V7 - jak to zrobić? Podatnicy mają za sobą złożenie pierwszego JPK_V7. W związku z tym należy poznać zasady dokonywania korekt w nowym JPK_V7. Tak jak było do tej pory, korekta w zależności od rodzaju błędu będzie dokonywana w bieżącym pliku JPK_V7 lub poprzez jego korektę. Gdy korekta będzie dotyczyła okresów rozliczeniowych sprzed 1 października 2020 r., należy złożyć korektę JPK_VAT lub deklaracji VAT-7/VAT-7K. Dokonując korekty, podatnik może być zobowiązany do stosowania kodów GTU lub transakcyjnych. Jak prawidłowo skorygować JPK_V7? Jak prawidłowo skorygować JPK_V7? 1. Zasady składania korekty nowego JPK_V7 Składając korektę JPK_V7M/JPK_V7K, należy wypełnić pozycję Celzlożenia, wpisując cyfrę 2, niezależnie od liczby korekt za ten okres. Mimo że JPK_V7 zawiera zarówno ewidencję, jak i deklarację, nie będzie potrzeby wypełniania obu części, gdy dokonujemy korekty np. tylko części ewidencyjnej. Jednak zawsze korygowana część musi być wypełniona w całości (wszystkie wypełnione pierwotnie pozycje, nie tylko korygowane). Korygując wyłącznie: ewidencję - podatnik w schemacie głównym pozostawia pusty element Deklaracja. W części Naglowek puste pozostają zaś KodFormularzaDekl oraz WariantFormularzaDekl; Dokonanie w przesłanej ewidencji korekty, która nie ma wpływu na część deklaracyjną zawartą we wspólnym pliku, nie będzie wywoływało skutków dla rozliczenia podatku, np. nie przesunie terminu zwrotu. deklarację - podatnik w schemacie głównym pozostawia puste elementy: SprzedazWiersz, SprzedazCtrl, ZakupWiersz, ZakupCtrl. W elemencie Naglowek wypełniane są pola: KodFormularzaDekl, WariantFormularzaDekl. Dokonanie korekty wyłącznie w części deklaracyjnej (np. zmiana wysokości kwoty nadwyżki z poprzedniej deklaracji) nie będzie miało wpływu na dane zawarte w części ewidencyjnej. Sposób dokonania korekty JPK_V7K(kwartalne rozliczenie) w związku z korektą ewidencji dla dwóch pierwszych miesięcy kwartału będzie wyglądać analogicznie jak dla pierwotnych plików JPK_V7K za te okresy (wypełniamy tylko część ewidencyjną). Korygując wyłącznie: ewidencję - podatnik w schemacie głównym pozostawia pusty element Deklaracja. W części Naglowek puste pozostają natomiast: Kwartal, KodFormularzaDekl i WariantFormularzaDekl; deklarację - podatnik w schemacie głównym pozostawia puste elementy: SprzedazWiersz, SprzedazCtrl, ZakupWiersz, ZakupCtrl. W elemencie Naglowek wypełniane są pola: Kwartal, KodFormularzaDekl, WariantFormularzaDekl. Z uwagi na fakt, że pole Miesiac w elemencie Naglowek jest obowiązkowe, podatnik przy korekcie deklaracji JPK_V7K wskazuje ostatni miesiąc kwartału, tj. odpowiednio 3, 6, 9, 12. Po raz pierwszy został określony termin na skorygowanie ewidencji i przesłanie JPK_VAT. Podatnik ma 14 dni liczone od stwierdzenia błędu lub od zmiany danych zapisanych w ewidencji. 2. Korekta wpływająca na wysokość podatku u sprzedawcy Na podatniku, który zastosował niewłaściwą stawkę VAT, cenę czy np. liczbę towarów, ciąży obowiązek korekty, szczególnie gdy w związku z tym zaniżył VAT. Przyczyną korekty mogą być również nowe okoliczności, które powstały po wystawieniu faktury pierwotnej, wtedy korekty dokonujemy w bieżącym JPK_V7. Sposób korekty zależy od rodzaju błędu. Jeśli w wyniku popełnionego błędu: zaniżono VAT - korekty dokonujemy w rozliczeniu za okres, kiedy rozliczono pierwotnie transakcję, składając korektę JPK_V7 albo VAT-7 i JPK_VAT; zawyżono VAT - korekty dokonuje się w bieżącym JPK_V7, po spełnieniu warunków wskazanych w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT do rozliczenia faktury korygującej. Zapisów korekty w ewidencji sprzedaży nowego JPK_V7 dokonujemy na podstawie: faktury korygującej, ewidencji korekt, dokumentu wewnętrznego. Jeżeli wielkości korekt przyjmują wartości ujemne, tak też (tj. ze znakiem "minus") należy je wykazać w JPK_V7. Zapis korekty w nowym JPK_V7 na podstawie faktury korygującej Podstawą zapisu korekty w części ewidencyjnej nowego JPK_V7, gdy wystawiana jest faktura korygująca, jest właśnie ta faktura. Wpisujemy ją za ten okres, za który zgodnie z przepisami ustawy o VAT powinna nastąpić korekta. Jeżeli wielkości korekt przyjmują wartości ujemne, tak też (tj. ze znakiem "minus") należy je wykazać w JPK_V7. Gdy faktura pierwotna i korygująca mają być rozliczane za ten sam okres rozliczeniowy, można dokonać jednego wpisu uwzględniającego wartości z faktury korygującej. Wtedy podstawą wpisu jest faktura pierwotna. Przykład 5 listopada wystawiono fakturę na kwotę netto 10 000 zł i VAT 2300 zł. Sprzedawca zorientował się, że zaniżył liczbę sprzedanych towarów. Dlatego 23 listopada wystawił fakturę korygującą na kwotę netto 1000 zł, VAT 230 zł. W JPK_V7M może dokonać zbiorczego wpisu, którego podstawą będzie faktura pierwotna: wartość netto 11 000 zł, VAT 2520 zł. Oznaczanie kodami GTU faktur korygujących W nowym JPK_V7 oznaczaniu kodami GTU podlegają także faktury korygujące. Kodami GTU należy oznaczać fakturę korygującą w przypadku korekty dotyczącej towaru/usługi objętych oznaczeniami GTU. Natomiast gdy korekta dotyczy wyłącznie towaru/usługi nieobjętych oznaczeniami GTU, faktury korygującej nie należy oznaczać w ten sposób. Przykład Spółka wystawiła fakturę korygującą do faktury, na której były dwie pozycje: alkohol i soki owocowe. Korekta dotyczyła pozycji soki. Dlatego wystawiona faktura korygująca nie będzie oznaczona w nowym JPK_V7 kodem GTU_01. Faktury korygujące w nowym JPK_VAT z deklaracją muszą mieć w ewidencji oznaczenie kodami GTU, mimo że faktura pierwotna była rozliczona przed wprowadzeniem nowego JPK_VAT z deklaracją. Potwierdziło to MF w odpowiedzi na pytanie podatnika, czy do takich faktur korygujących ma stosować kody GTU: Wskazanemu oznaczeniu podlegają również faktury korygujące wystawione do faktur otrzymanych przed wprowadzeniem nowego JPK_VAT z deklaracją. Przykład We wrześniu podatnik sprzedał 5 laptopów i wystawił fakturę. Sprzedaż została rozliczona w deklaracji za wrzesień. W październiku klient zwrócił jednego laptopa. Podatnik otrzymał potwierdzenie odbioru faktury korygującej dopiero 27 listopada. Dlatego fakturę korygującą rozlicza w nowym JPK_V7M za listopad, oznaczając ją kodem GTU_06. Oznaczanie kodami transakcyjnymi faktur korygujących Kodami transakcyjnymi oznaczamy nie tylko faktury korygujące wystawione do faktur pierwotnych rozliczonych już w nowym JPK_V7. Tak jak w przypadku kodów GTU, kody transakcyjne mają również zastosowanie do faktur korygujących wystawionych do faktur pierwotnych, które były rozliczone przed wprowadzeniem nowego JPK. Oznaczamy faktury korygujące do pozycji w fakturze pierwotnej, które powinny być oznaczone kodem transakcyjnym. Stosowanie kodu TP do faktur korygujących Problem może pojawić się z kodem TP, którym oznaczane są dokumenty, gdy między kontrahentami istnieją powiązania wskazane w ustawie o VAT. Powstaje pytanie, na jaki moment należy ustalać istnienie tych powiązań. MF na pytanie podatnika: "Jaki moment jest istotny dla oceny występowania powiązań między kontrahentami oznaczanych w ewidencji znacznikiem TP?" odpowiedziało: Taka ocena ma się odbywać każdorazowo na moment dostawy towarów lub wykonania usługi, względnie otrzymania zaliczki bądź przedpłaty w przypadku tzw. faktur zaliczkowych. To oznacza, że jeśli faktura pierwotna była oznaczona kodem TP, to stosujemy go również do faktury korygującej. Zasady stosowania kodu MPP do faktur korygujących Najwięcej problemów w stosowaniu kodów transakcyjnych do faktur korygujących powoduje stosowanie kodu MPP. Obowiązek zawierania na fakturach korygujących wyrazów "mechanizm podzielonej płatności" obejmuje transakcje dotyczące pozycji z załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług, w sytuacji gdy kwota faktury pierwotnej, po uwzględnieniu faktury korygującej, nadal opiewa na kwotę brutto wyższą niż 15 000 zł. Takie faktury korygujące powinny być oznaczone kodem MPP w ewidencji nowego JPK. Rozważmy następujące przypadki: 1) w wyniku korekty transakcja nadal podlega obowiązkowemu split payment Gdy w wyniku korekty transakcja jest nadal objęta obowiązkowym split payment, faktura korygująca, tak jak pierwotna, powinna być oznaczona w pliku JPK_V7 kodem MPP. Wyjątek dotyczy przypadku, gdy korekta odnosi się do pozycji faktury pierwotnej, w której wymienione towary lub usługi nie podlegają obowiązkowemu split payment (nie zostały wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT). Przykład Spółka wystawiła fakturę korygującą do faktury na kwotę 24 600 zł objętą split payment, która zawierała dwie pozycje: usługa budowlana materiały budowlane. Korekta dotyczyła drugiej pozycji faktury. Mimo że w wyniku korekty kwota brutto nadal przekracza 15 000 zł, faktura korygująca nie będzie oznaczana w nowym JPK_V7 kodem MPP. 2) w wyniku korekty transakcja przestała podlegać obowiązkowemu split payment Gdy w wyniku korekty transakcja nie jest objęta obowiązkowym split payment, faktura korygująca nie powinna być oznaczona w pliku jako MPP. Oznaczeniu temu podlega jedynie faktura pierwotna. Przykład Spółka A wystawiła spółce B fakturę za usługi budowlane na kwotę brutto 15 990 zł z oznaczeniem "mechanizm podzielonej płatności". W związku ze stwierdzonymi usterkami udzieliła rabatu w wysokości 10% (wartość netto - 1300 zł, VAT - 299 zł). Po korekcie transakcja nie była już objęta obowiązkowym split payment. Dlatego faktura korygująca nie powinna mieć oznaczenia MPP w nowym JPK_V7. W przypadku gdy na moment przesyłania pliku pierwotnego za dany miesiąc podatnik wie, że ostatecznie transakcja nie podlega obowiązkowi stosowania mechanizmu podzielonej płatności (np. na skutek korekty wartość transakcji jest poniżej 15 000 zł), możliwe jest wykazanie także faktury pierwotnej bez oznaczenia MPP. Bez znaczenia pozostaje przy tym, kiedy dokonywana jest płatność. Potwierdził to MF w odpowiedzi na pytanie podatnika. 3) w wyniku korekty transakcja zaczęła podlegać obowiązkowemu split payment Obowiązek umieszczenia na fakturze wyrazów "mechanizm podzielonej płatności" odnosi się również do faktur korygujących: dotyczących pozycji z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, opiewających na kwotę wyższą niż 15 000 zł brutto (tj. faktur, na których kwota po korekcie jest wyższa niż 15 000 zł brutto), w przypadku gdy korygowana faktura pierwotna opiewała na kwotę niższą niż 15 000 zł brutto. W tej sytuacji faktura pierwotna i faktura korygująca dokumentują jednorazową dostawę towaru/wykonanie usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT o wartości powyżej 15 000 zł brutto. Bez znaczenia pozostaje natomiast przyczyna wystawienia faktury korygującej. Taka faktura korygująca powinna zawierać oznaczenie "mechanizm podzielonej płatności" i być oznaczona w nowym JPK kodem MPP, gdy: przyczyną korekty była pomyłka i faktura pierwotna powinna od początku być wystawiona na kwotę wyższą niż 15 000 zł brutto, a także podwyższenie podstawy opodatkowania i podatku należnego na fakturze korygującej nastąpiło wskutek wystąpienia nowych okoliczności. Zapis w nowym JPK_V7 faktury korygującej, gdy faktura pierwotna miała oznaczenie FP Jeśli faktura korygująca została wystawiona do faktury pierwotnej, która w nowym JPK miała oznaczenie FP, to zdaniem MF istnieją dwa alternatywne sposoby prezentowania w pliku takich faktur korygujących. Przypomnijmy, że kodem FP oznaczane są faktury wystawione do paragonu. Faktury z kodem FP nie są wliczane do sum kontrolnych ewidencji. Zarówno faktury, jak i faktury korygujące z kodem FP nie są wliczane do sum kontrolnych ewidencji JPK_V7. Gdy wystawiono fakturę korygującą do faktury oznaczonej kodem FP, możliwe jest jej wpisanie do JPK_V7: z kodem FP - w takim przypadku kwota korekty, która wynika z takiej faktury (na plus lub na minus), musi być uwzględniana w raporcie kasowym - odpowiednio powiększonym lub pomniejszonym; w przypadku korekt na plus różnica może też być dodatkowo zaewidencjonowana na kasie fiskalnej i w ten sposób uwzględniona w pliku, albo bez kodu FP - w takim przypadku kwota korekty wynikająca z takiej faktury (na plus lub na minus) nie może być uwzględniana w raporcie kasowym, który nie jest wówczas powiększany lub pomniejszany; sposób ten (wpisywanie faktur korygujących bez kodu FP) jest wykluczony w przypadku korekt na plus, jeśli są one dodatkowo zaewidencjonowane na kasie fiskalnej i w ten sposób uwzględnione. Zapis w nowym JPK_V7 korekty, gdy podstawą wpisu jest ewidencja korekt lub dokument wewnętrzny Gdy korygujemy sprzedaż zaewidencjonowaną na kasie, do której nie wystawiono faktury, podstawą wpisu jest wtedy ewidencja korekt. Dopuszczalne są dwa sposoby dokonywania wpisu: w jednym wierszu - sprzedaż z raportu kasowego z oznaczeniem RO, pomniejszona o korekty (bez względu na przyczyny korekty); w dwóch wierszach: osobno sprzedaż z raportu kasowego z oznaczeniem RO, a następnie w osobnym wierszu korekty ze znakiem (-) z oznaczeniem RO; można również dokonać osobnych wpisów dla oczywistych pomyłek, dla reklamacji, dla zwrotu towarów. Zapisów takiej korekty nie oznaczamy kodami GTU ani transakcyjnymi. Gdy podstawą wpisu jest dokument wewnętrzny, oznaczamy go kodem WEW. Może istnieć obowiązek oznaczenia go kodami transakcyjnymi, np. TP. Polecamy: Nowy JPK_VAT z kodami GTU Polecamy: VAT 2020. Komentarz Polecamy: Biuletyn VAT 3. Korekta wpływająca na wysokość podatku u nabywcy Obowiązki związane z korektą spoczywają również na nabywcy, który otrzymał fakturę i odlicza z niej VAT. Podstawą zapisu w JPK_V7 jest faktura korygująca. Jeżeli wielkości korekt przyjmują wartości ujemne, tak też (tj. ze znakiem "minus") należy je wykazać w JPK_V7. Gdy podatnik w rozliczeniu za ten sam okres odlicza VAT i uwzględnia korektę, może dokonać jednego wpisu. Wtedy podstawą wpisu jest faktura pierwotna pomniejszona lub powiększona o dane z faktury korygującej. Faktury korygujące podlegają również oznaczeniu kodem MPP, na takich samych zasadach jak u sprzedawcy (zob. pkt Gdy faktura korygująca została wystawiona do faktury z oznaczeniem "metoda kasowa", w ewidencji zakupów oznaczamy ją kodem MK. Powstaje pytanie, czy zawsze? Należy kierować się oznaczeniem na fakturze otrzymanej od sprzedawcy. Gdy zawiera dopisek "metoda kasowa", należy w ewidencji oznaczyć ją kodem MK. 4. Pomyłki w danych sprzedawcy lub nabywcy Wystawiając fakturę, sprzedawca może popełnić błąd w swoich danych lub w danych nabywcy, polegający na wpisaniu niewłaściwej nazwy, adresu albo NIP. Nie wszystkie te błędy wymagają złożenia korekty części ewidencyjnej JPK_V7. Tabela. Zasady korekt JPK_V7 w przypadku błędów w danych sprzedawcy lub nabywcy Lp. Rodzaj błędu/przyczyna korekty Czy zdaniem MF należy składać korektę i jak to zrobić 1. Błędna wielkość liter w numerze faktury wprowadzanej do JPK_V7 Nie trzeba składać korekty JPK_V7; wielkość liter w numerze faktury nie ma znaczenia. 2. W JPK_V7 została wykazana sprzedaż z błędnym NIP kontrahenta W przypadku błędu w danych nabywcy (NIP) należy złożyć korektę JPK_V7. 3. W JPK_V7 została wykazana sprzedaż z błędem w adresie W przypadku błędu w adresie nabywcy nie ma konieczności złożenia korekty JPK_V7. 4. W JPK_V7 wpisano błędną datę wystawienia lub otrzymania faktury Przy pomyłce w datach dokumentów należy skorygować JPK_V7. Jeśli podatnik przesłał JPK_V7, to korekty błędnego wpisu niewpływającego na wysokość podatku należnego lub naliczonego dokonuje się zdaniem MF poprzez: jego wystornowanie, tj. wpisanie ze znakiem przeciwnym całego wpisu, oraz ponowne dodanie prawidłowego wpisu z podaniem pierwotnego numeru dokumentu (np. DowodSprzedazy, NrKontrahenta lub NazwaKontrahenta); powinien on być oznaczony wymaganymi kodami. Natomiast gdy podatnik jeszcze nie przesłał pliku za dany okres rozliczeniowy, dopuszczalne jest ujęcie tylko jednego zapisu z poprawnymi danymi. Często plik JPK za dany okres jest korygowany kilkukrotnie. Powstaje pytanie, co w przypadku gdy składamy ponownie korektę. Czy jest nadal konieczne prezentowanie uprzednich korekt w podziale na: jak było i jak powinno być. Należy uznać, że nie. Jedynie bieżące korekty należy zapisać w formule zapisu korygowanego i korygującego? 5. Korekta, gdy zastosowano błędny kod w nowym JPK_V7 Jeśli podatnik przesłał JPK_V7, to korekty wpisu oznaczonego błędnym kodem lub nieoznaczonego kodem mimo takiego obowiązku, jako niepływającej na kwotę VAT, dokonuje się zdaniem MF poprzez: wystornowanie zaewidencjonowanej transakcji, tj. wpisanie ze znakiem przeciwnym całego wpisu, który byl oznaczony błędnym kodem lub nieoznaczony mimo takiego obowiązku oraz ponowne dodanie prawidłowego wpisu ze wszystkimi wymaganymi danymi, w tym z prawidłwym kodem lub kodami. Gdy podatnik w pierwotnym wpisie zastosował kod, a dana transakcja nie powinna być oznaczona żadnym kodem, to w nowym wpisie już go nie podaje. 6. Korekta w JPK_V7 u wierzyciela, gdy korzysta z ulgi na złe długi Sprzedawca, który rozlicza ulgę na złe długi, musi dokonać odpowiednich zapisów zarówno w części ewidencyjnej, jak i w części deklaracyjnej nowego JPK_V7. Organy podatkowe wymagają, aby każda faktura była wpisywana odrębnie. Podatnicy nie mogą posługiwać się zbiorczym dokumentem. MF potwierdziło natomiast, że nie trzeba będzie posługiwać się kodami towarowymi lub transakcyjnymi, wpisując faktury objęte korektą. Podatnik, korzystając z ulgi na złe długi, nie oznacza kodami faktury będącej podstawą korekty, nawet gdy pierwotnie była oznaczona takimi kodami. W nowym JPK_V7M i JPK_V7K podatnicy muszą w części ewidencyjnej wpisywać odrębnie każdą fakturę, która została objęta korektą. Wartości z tych faktur wpisujemy ze znakiem (-), chyba że jest to ponowna korekta, gdy dłużnik uregulował fakturę. Jeśli na korygowanej fakturze jest sprzedaż opodatkowana stawką: 23% - podatnik wpisuje wartości z korygowanej faktury opodatkowane tą stawką w poz. K_19 - wartość netto, K_20 - VAT, 8% - podatnik wpisuje wartości z korygowanej faktury opodatkowane tą stawką w poz. K_17 - wartość netto, K_18 - VAT, 5% - podatnik wpisuje wartości z korygowanej faktury opodatkowane tą stawką w poz. K_15 - wartość netto, K_16 - VAT. MF potwierdziło również, że w nowym JPK_V7M/JPK_V7K z deklaracją korekty z tytułu tzw. ulgi na złe długi nie trzeba będzie dodatkowo oznaczać w ewidencji jako dokumentu wewnętrznego "WEW", gdyż podstawą wpisu jest faktura. W przypadku korekty, zgodnej z art. 89a ust. 1 i 4 ustawy o podatku od towarów i usług, do ewidencji sprzedaży wprowadza się dane z faktury i kwoty ujemne lub dodatnie w odpowiednich dla stawek pozycjach. Ponadto podaje się wartość "1" w polu "KorektaPodstawyOpodt". Podatnik, wysyłając nowy JPK_VAT, nie dołącza już zawiadomienia VAT-ZD o skorzystaniu z ulgi na złe długi. W nowym JPK zawiadomienia dokonuje poprzez wpisanie cyfry "1" w polu KorektaPodstawyOpodt dla korygowanych pozycji. Następnie w deklaracji w polu P_68 i P_69 podatnik podaje ze znakiem "minus" odpowiednio zbiorczą wysokość korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego, która została uwzględniona w pozycjach od K_15 do K_20. Pola P_68 i P_69 przyjmują wyłącznie wartość ujemną lub 0. W przypadku braku korekty w danej deklaracji pole pozostaje puste. Gdy dłużnik ureguluje należność za fakturę w całości lub w części, wówczas sprzedawca w ewidencji wypełnia dla całego dokumentu pole KorektaPodstawyOpodt poprzez zaznaczenie "1"oraz wykazuje pojedynczo korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego ze znakiem "in plus" z podziałem na stawki podatku. Przykład 15 października minęło 90 dni od ustalonego terminu płatności. Ponieważ do 25 listopada dłużnik nie uregulował płatności za fakturę (wartość netto 10 000 zł, VAT 2300 zł), spółka postanowiła skorzystać z ulgi na złe długi, gdyż spełniała wszystkie warunki. W tym przypadku zapis w ewidencji JPK będzie wyglądał w następujący sposób: NrKontrahenta NazwaKontrahenta Dowodsprzedazy Datawystawienia Datasprzedazy KorektaPodstawyOpodt K_19 K_20 526123456 Alfa sp. z F/526/03/2020 2020-03-10 1 - 10 000 -2300 7. Korekta w nowym JPK u dłużnika Sprzedawca może skorzystać z ulgi na złe długi. Natomiast kupujący, który nie opłaci faktury, nie ma wyboru. Korekty musi dokonać w deklaracji za okres, w którym minie 90 dni, gdy do końca tego okresu nie opłaci faktury. Tak jak u sprzedawcy w JPK każda faktura musi być wpisana odrębnie. Korekta jest wpisywana ze znakiem (-), chyba że podatnik dokonuje ponownej korekty po opłaceniu faktury. Inaczej niż w przypadku korekty u wierzyciela dłużnik będzie wpisywał kwoty podatku naliczonego w pozycji K_46. Jak czytamy w objaśnieniach MF do tej pozycji: Korektę podatku naliczonego ujmuje się pojedynczo, podając wszystkie elementy wymagane dla faktur dokumentujących dostawy towarów lub świadczenie usług ze znakiem "in minus". W przypadku braku - pole pozostaje puste. Następnie w części deklaracyjnej w polu P_46 podatnik będzie wpisywał zbiorczo kwotę podatku naliczonego z poz. K_46. Gdy dłużnik ureguluje należność za fakturę, może ponownie powiększyć podatek naliczony. Wypełnia wtedy pozycję K_47, wpisując odrębnie każdą fakturę, i zbiorczo wpisuje sumę podatku naliczonego podlegającego ponownej korekcie w polu P_47. Podsumowanie 1. Mimo że JPK_V7 zawiera zarówno ewidencję, jak i deklarację, nie ma potrzeby wypełniania obu części, gdy np. będziemy poprawiali tylko część ewidencyjną. 2. W nowym JPK_V7 oznaczaniu kodami GTU podlegają także faktury korygujące. Kodami GTU należy oznaczać fakturę korygującą w przypadku korekty dotyczącej towaru/usługi objętych oznaczeniami GTU. 3. Kodem MPP powinny być oznaczone faktury korygujące dokumentujące korekty dotyczące pozycji z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, w sytuacji gdy kwota faktury pierwotnej, po uwzględnieniu faktury korygującej, nadal opiewa na kwotę brutto wyższą niż 15 000 zł. 4. Faktura korygująca wystawiona do faktury oznaczonej kodem FP musi również zawierać ten kod, jeśli rozliczamy korektę na podstawie raportu kasowego. 5. Jeśli podatnik przesłał JPK_V7, to korekty wpisu oznaczonego błędnym kodem lub nieoznaczonego kodem mimo takiego obowiązku dokonuje poprzez wystornowanie błędnego wpisu (ze znakiem "minus") i dokonanie następnie prawidłowego wpisu. Podstawa prawna: art. 106e pkt 18a, art. 106j, art. 108a, art. 109 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2020 r. poz. 106; z 2020 r. poz. 1747 § 10 i 11 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług - poz. 1988; z 2020 r. poz. 1127 Marcin Jasiński, ekspert w zakresie VAT
Podatnicy, co do zasady, mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację podatkową. Skorygowanie deklaracji następuje poprzez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn dokonanej korekty. Zobacz druki: VAT-R (11) - Zgłoszenie rejestracyjne w zakresie
Podatnik ponosi pełną odpowiedzialność za prawidłowe i terminowe złożenie organowi podatkowemu deklaracji rozliczeniowej. W przypadku zidentyfikowania błędów we wcześniej złożonym rozliczeniu podatkowym, podatnikowi przysługuje prawo do złożenia korekty deklaracji. Należy pamiętać, że od początku 2016 roku, wyjaśnienie przyczyn korekty deklaracji VAT nie jest już obowiązkowe! Kiedy należy złożyć korektę deklaracji podatkowej? Korektę deklaracji podatkowej należy złożyć w przypadku, gdy na pierwotnie złożonej deklaracji pojawią się: znaczne błędy formalne - błąd natury formalnej, który nie ma wpływu na wysokość zobowiązania podatkowego, kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy lub kwotę do zwrotu; może jednak spowodować trudności w identyfikacji podmiotu składającego deklarację, np.: błędne podanie NIP-u lub brak na deklaracji podpisu podatnika lub osoby upoważnionej; błędy rachunkowe - błędy rachunkowe przyczyniające się do zmiany wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy lub kwoty do zwrotu na rachunek bankowy. Wyżej wymienione błędy skutkują nieważnością złożonej deklaracji VAT, w związku z czym podatnik zobowiązany jest do złożenia deklaracji korygującej jednak przepisy nie obligują już podatników aby składali również wyjaśnienie przyczyn korekty deklaracji VAT. Korzyści ze złożenia korekty deklaracji Dobrowolne skorygowanie błędów poprzez złożenie korekty deklaracji podatkowej powoduje: zaniechanie ukarania za przestępstwo karne skarbowe - jeśli korekta złożona została w odpowiednim terminie łącznie z zapłatą zaległości podatkowej oraz pisemnym wyjaśnieniem przyczyn korekty; obniżenie odsetek podatkowych z tytułu zaległości do 50% wartości stawki odsetek za zwłokę - jeśli zapłata zaległości podatkowej nastąpi w terminie 7 dni od daty złożenia prawnie skutecznej korekty. Obniżenie odsetek nie jest możliwe, jeśli podatnik złoży korektę deklaracji po doręczeniu mu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a jeśli takiego zawiadomienia nie stosuje się – gdy korekta zostanie złożona po kontroli lub gdy skorygowanie deklaracji ma miejsce w wyniku czynności sprawdzających. Wyjaśnienie przyczyn korekty deklaracji VAT - pobierz darmowy wzór w formacie DOCX i PDF! Do pobrania: Pisemne wyjaśnienie przyczyn korekty deklaracji VAT Pisemne wyjaśnienie przyczyn korekty deklaracji VAT nie jest już obowiązkowe. Jeżeli jednak podatnik chce, to może dołączyć uzasadnienie złożenia korekty deklaracji. W pisemnym uzasadnieniu podatnik powinien szczegółowo podać powód składanej korekty przy jednoczesnym wskazaniu faktur, zdarzeń lub transakcji, które przyczyniły się do zmian w deklaracji podatkowej. Dodatkowo pismo wyjaśniające przyczyny korekty deklaracji VAT powinno zawierać takie dane jak: data i miejsce sporządzenia pisma, dane podatnika, wskazanie naczelnika urzędu skarbowego, do którego pismo jest adresowane, wskazanie korygowanej deklaracji (za jaki okres podatnik koryguje deklarację), podpis podatnika.
Korekta JPK_V7 w 2022 roku za lata ubiegłe a czynny żal. Zmiana przepisów jaka została opublikowana w Polskim Ładzie objęła również swoim zasięgiem instytucję czynnego żalu. Mianowicie od 2022 roku przedsiębiorca nie musi składać czynnego żalu wraz z korektą JPK_V7. Więcej informacji na temat tego co zmieniło się od 2022 Pomoc ifirma Podatek VAT Deklaracje Korekta deklaracji VAT-7/7K UWAGA! Poniższa instrukcja dotyczy korekty deklaracji VAT-7/VAT-7K składanych do rozliczenia za wrzesień lub III kwartał 2020 r. Tworzenie korekty deklaracji w serwisie Podatnicy będący czynnymi płatnikami podatku VAT są obowiązani do składania w urzędzie skarbowym deklaracji podatkowych za okresy miesięczne lub kwartalne. Wypełniając deklarację, możemy popełnić błąd w rozliczeniach. Deklarację zawierającą błędy lub pomyłki w podstawie opodatkowania, w wysokości podatku należnego lub naliczonego, wypełnienia niewłaściwej pozycji deklaracji, należy niezwłocznie skorygować. Prawo do skorygowania deklaracji wynika z ustawy Ordynacja podatkowa. W celu stworzenia korekty deklaracji VAT, należy postąpić według kolejnych kroków: po poprawieniu błędu lub pomyłki ponownie generujemy deklarację VAT-7 lub VAT-7K za dany okres rozliczeniowy w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje wybierając ikonę VAT-7, klikamy na numer wygenerowanej deklaracji, co spowoduje jej otwarcie, wybieramy ikonę szczegóły, następnie ikonę edytuj, w pozycji 7 deklaracji zaznaczamy punkt 2 korekta deklaracji, pojawi się dodatkowa opcja “+ dodaj uzasadnienie”, jeżeli użytkownik doda uzasadnienie, wówczas w ostatniej części deklaracji pojawi się wniosek ORD-ZU – uzasadnienie przyczyn korekty deklaracji. Od stycznia 2016 roku w związku z nowelizacją ustawy Ordynacja podatkowa nie musimy składać pisemnego uzasadnienia korekty deklaracji. Oczywiście można dołączyć uzasadnienie, ale nie będzie ono już obowiązkiem podatnika. W serwisie możemy wybrać, czy dołączać uzasadnienie, czy nie. Skutkiem złożenia dobrowolnej korekty deklaracji jest zapłata niższych odsetek za zwłokę. Zgodnie z przepisami ustawy Ordynacja podatkowa stawka odsetek za zwłokę wynosi 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o NBP i 2% z tym, że stawka ta nie może być niższa niż 8%. Obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę stosuje się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji, zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji: złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej, dokonanej w wyniku czynności sprawdzających. Korektę deklaracji wykonujemy również po zakończeniu postępowania kontrolnego, gdy w otrzymanym protokole kontroli jest zawarte pouczenie o prawie do złożenia korekty deklaracji. W sytuacji, gdy nie mamy zastrzeżeń do ustaleń wskazanych w protokole kontroli, po zakończeniu kontroli możemy złożyć korektę deklaracji. Składając korektę w związku z postępowaniem kontrolnym, powinniśmy w wyjaśnieniach przyczyn złożenia korekty wskazać, że korekta została złożona w związku z tym postępowaniem. Przepisy podatkowe dopuszczają również złożenie korekty deklaracji, w której wykazano kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy podatnika, przed otrzymaniem zwrotu podatku. W takim przypadku ustawowy termin do zwrotu podatku będzie liczony od dnia złożenia korekty deklaracji. Ustawa o podatku VAT, a dokładanie art. 86 ust. 13 i 13a wskazuje, że prawo podatnika do skorygowania deklaracji VAT jest ściśle związane z prawem do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Powyższa korekta może być dokonana nie później niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego. Termin przedawnienia do dokonania korekty zaczyna więc biec od początku roku, w którym przypada termin rozliczenia podatku naliczonego za dany okres rozliczeniowy. Ulga na złe długi – jak wykonać w serwisie? Czy ten artykuł był pomocny? Powiązane artykuły
Za sprawą nowelizacji ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych i niektórych innych ustaw, już od stycznia 2022 roku zaczną obowiązywać zmiany dotyczące korygowania imiennego raportu miesięcznego ZUS DRA oraz innych dokumentów rozliczeniowych ZUS. Zmieni się m.in. termin, w jakim płatnik będzie mógł samodzielnie dokonać korekty
Fraza została znaleziona (238 wyników) Umowa o pracę Umowa zlecenie Umowa o dzieło Umowa najmu Umowa pożyczki Umowa kupna sprzedaży Wypowiedzenie umowy Upoważnienia Druki US i ZUS Formularze PIT Przepisy VAT > Akty prawne > Firma (...) organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej (Dziennik Ustaw Nr 249, Poz. 1662) ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 22 grudnia 2010 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji (...) VAT > Formularze > Serwis dla firm (...) podatkowego w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych. Załącznik do zgłoszenia VAT-R VAT-Z Zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT VAT-7 Deklaracja (...) Obniżenie podatku > VAT > Podatki (...) od dnia złożenia rozliczenia, ulega podwyższeniu, jeżeli podwyższenie tej kwoty: - uzasadnione jest sezonowością produkcji lub sezonowością wykonywanych usług, lub sezonowością skupu produktów rolnych (...) Deklaracje i informacje > VAT > Podatki (...) deklaracjach VAT. VAT-7 podstawowa deklaracja podatkowa VAT, przeznaczona dla podatników rozliczających się za okresy miesięczne. Podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT - obowiązani są składać (...) VAT > Podatkowe > Wzory dokumentów > (...) 8 nowych wzorów deklaracji podatkowych dla podatku VAT. Nowelizacja ustawy o VAT została przyjęta przez Sejm 7 listopada. Teraz czeka na podpis prezydenta. W związku ze zmianami, Ministerstwo Finansów (...) VAT > Formularze podatkowe > Podatki (...) podatkowego w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych. Załącznik do zgłoszenia VAT-R VAT-Z Zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT VAT-7 Deklaracja (...) Formularze > VAT > Podatki (...) podatkowego w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych. Załącznik do zgłoszenia VAT-R VAT-Z Zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT VAT-7 Deklaracja (...) Inne > Wzory dokumentów > (...) się dziedziczenia Uzupełnienie braków formalnych pozwu VAT-10 - Deklaracja przy wewnątrz- wspólnotowym nabyciu nowych środków transportu VAT-11 - Deklaracja dla podatku od towarów i usług od wewnątrzwspólnotowej (...)
Faktura to podstawowy dokument, który potwierdza dokonanie transakcji opodatkowanej VAT. Według rozporządzenia Ministerstwa Finansów, faktura oprócz informacji na temat obu podmiotów powinna zawierać konkretne elementy, aby uzyskać wartość prawną. Sprawdźmy zatem, co musi zawierać faktura VAT i kto ma obowiązek ją wystawiać. Kogo obowiązuje druk faktury do wypełnienia? Zgodnie z
Korekta deklaracji VAT powinna zostać dokonana przez podatnika w każdej sytuacji, gdy pierwotnie złożona deklaracja nie odzwierciedla prawidłowego stanu faktycznego. Powodów złożenia korekty deklaracji VAT jest wiele. Należą do nich korekta dokumentów źródłowych (czyli zasadniczo faktur VAT lub dokumentów z nimi zrównanych), otrzymanie dokumentów umożliwiających korzystanie z preferencji podatkowych (np. otrzymanie dokumentów potwierdzających WDT z prawem do opodatkowania transakcji według stawki 0%), jakakolwiek pomyłka w złożonej deklaracji VAT. Sposób dokonania korekty deklaracji VAT Sporządzenie korekty deklaracji VAT polega na ponownym wypełnieniu druku całej deklaracji poprzez wpisanie prawidłowych danych. Korekta ta powinna być złożona na wersji formularza obowiązującej za okres, którego dotyczy. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie deklaracji korygującej wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty (art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej). Korekta deklaracji złożona bez wyjaśnienia jej przyczyn nie wywoła oczekiwanych skutków prawnych. Zdarza się, że podatnik koryguje deklaracje VAT za kilka miesięcy, a przyczyna korekty jest wspólna dla wszystkich korekt. W takim przypadku można dołączyć jedno pisemne wyjaśnienie do wszystkich deklaracji VAT. Wzór wyjaśnień przyczyn korekty Skutki złożenia korekty deklaracji VAT Złożenie korekty deklaracji oznacza w praktyce uniknięcie odpowiedzialności karnoskarbowej za nieprawidłowo określone dane wynikające z pierwotnie złożonej deklaracji oraz brak konieczności składania tzw. czynnego żalu, czyli zawiadomienia organu podatkowego o popełnieniu czynu zabronionego, które składane jest w celu uniknięcia odpowiedzialności karnoskarbowej. Wynika to z art. 16a Zgodnie z tym przepisem nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe ten, kto: • złożył prawnie skuteczną korektę deklaracji podatkowej wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty oraz • w całości uiścił należność publicznoprawną (podatek) uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie. Od 1 stycznia 2009 r. podatnik, który złożył prawnie skuteczną korektę deklaracji VAT, ma prawo do zapłacenia niższych odsetek za zwłokę, naliczanych od zaległości podatkowej, która wynika z tej korekty. WAŻNE Odsetki za zwłokę są naliczane od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku. Zgodnie z art. 56 § 1a Ordynacji podatkowej podatnik ma prawo do zapłaty niższych odsetek za zwłokę, tj. w wysokości 75% obowiązującej „zwykłej” stawki odsetek podatkowych, jeśli: • złożył prawnie skuteczną korektę deklaracji VAT wraz z uzasadnieniem jej przyczyn, • w ciągu siedmiu dni od dnia złożenia korekty zapłacił w całości zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę, • nie znajdą zastosowania przepisy wyłączające zapłatę obniżonych odsetek od zaległości podatkowej wynikającej z korekty deklaracji VAT, o których mowa w art. 56 § 1b Ordynacji podatkowej (tj. sytuacji, w których korekta deklaracji VAT została dokonana w wyniku czynności sprawdzających lub została złożona po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej). Wzór na naliczanie odsetek za zwłokę: Poszczególne wzory i liczby oznaczają: Kz - kwotę zaległości, L - liczbę dni zwłoki, O - stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym, 365 - liczbę dni w roku, On - kwotę odsetek, Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu. W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane według wzoru określonego powyżej, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy. Wzór na naliczanie odsetek za zwłokę z zastosowaniem obniżonej stawki odsetek za zwłokę: Poszczególne wzory i liczby oznaczają: Kz - kwotę zaległości, L - liczbę dni zwłoki, O1 - obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym, 365 - liczbę dni w roku, On - kwotę odsetek, Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu. W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne obniżone stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane według wzoru określonego powyżej, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy. Jeżeli wysokość obliczonych podatkowych odsetek za zwłokę nie przekracza 6,60 zł, to nie ma obowiązku ich zapłaty (art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej). PRZYKŁAD 15 października 2010 r. podatnik złożył w urzędzie skarbowym korektę deklaracji VAT za kwiecień 2009 r. oraz dołączone do niej odrębne pismo, z którego wynikało, że powodem korekty było zastosowanie błędnej stawki VAT do wykonanej usługi. Podatnik w pierwotnie złożonej deklaracji VAT za kwiecień 2009 r. wykazał sprzedaż z tego tytułu według stawki 7%, natomiast powinien ją opodatkować według stawki 22%, co uczynił w złożonej korekcie. Zaniżenie stawki opodatkowania VAT w stosunku do wykonanej usługi spowodowało zaniżenie podatku należnego i w rezultacie zobowiązania podatkowego o kwotę 1000 zł. Tego samego dnia podatnik wpłacił zaległość podatkową wraz z podatkowymi odsetkami za zwłokę za okres od 26 maja 2009 r. do 15 października 2010 r., obliczonymi w następujący sposób: W dniu złożenia korekty deklaracji VAT za kwiecień 2009 r. podatnik wpłacił zaległość podatkową wynikającą ze złożonej korekty deklaracji VAT wraz z obniżonymi odsetkami za zwłokę w łącznej kwocie 1105 zł. Korekta deklaracji VAT przez organ podatkowy Jeżeli podatnik złożył deklarację, która: • zawiera błędy rachunkowe lub • zawiera inne oczywiste omyłki, lub • została wypełniona niezgodnie z ustalonymi wymaganiami - wówczas organ podatkowy z urzędu sam koryguje złożoną przez podatnika deklarację VAT, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień (art. 274 § 1 Ordynacji podatkowej). Korekta deklaracji VAT dokonywana przez urząd skarbowy możliwa jest tylko wtedy, gdy w jej wyniku zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub kwoty zwrotu VAT nie przekroczy wartości 1000 zł. Podatnik musi zostać poinformowany o skutkach takiej korekty deklaracji VAT. Dlatego po jej dokonaniu organ podatkowy ma obowiązek uwierzytelnić kopię skorygowanej deklaracji podatkowej oraz doręczyć ją podatnikowi wraz z: • informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub kwoty zwrotu VAT - jeżeli korekta spowodowała taką zmianę, co np. będzie miało miejsce w przypadku dokonania zmiany w jakiejkolwiek pozycji wartościowej rozliczenia VAT, np. przy zmianie kwoty podatku należnego lub naliczonego; • informacją o braku zmian w wysokości zobowiązania podatkowego, kwocie nadpłaty lub kwocie zwrotu podatku VAT - jeżeli korekta nie spowodowała takich zmian, co z kolei będzie miało miejsce np. w przypadku oczywistej omyłki w danych identyfikujących podatnika. Podatnikowi, który otrzymał od urzędu skarbowego informację o dokonaniu przez ten urząd korekty deklaracji VAT, a nie zgadza się z dokonaną w ten sposób korektą, przysługuje prawo do wniesienia sprzeciwu do tego urzędu skarbowego. Sprzeciw powinien zostać wniesiony w terminie 14 dni, licząc od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji VAT. Wniesienie sprzeciwu spowoduje anulowanie korekty dokonanej przez organ podatkowy. Jeżeli natomiast w terminie tym podatnik nie wniesie sprzeciwu, uznaje się, że korekta deklaracji VAT dokonana przez urząd skarbowy wywołuje takie skutki prawne, jakie wywoływałaby, gdyby została złożona przez podatnika. Trzeba pamiętać, że organ podatkowy koryguje tylko te pomyłki, które są oczywiste. W przeciwnym razie, jeżeli charakter pomyłki lub jej zakres budzi wątpliwości co do tego, czy jest to oczywista pomyłka, organ podatkowy wzywa podatnika do samodzielnego skorygowania deklaracji VAT lub złożenia wyjaśnień w tym zakresie. problem Czy w przypadku samodzielnego skorygowania deklaracji VAT przez urząd skarbowy podatnik może opłacić odsetki - od powstałej na skutek tej korekty zaległości podatkowej - w obniżonej wysokości, tj. w wysokości 75% stawki, jaka obowiązuje dla „zwykłych” podatkowych odsetek za zwłokę? rada W przypadku wystąpienia zaległości podatkowej na skutek „urzędowej” korekty deklaracji VAT podatnik jest obowiązany zapłacić „zwykłe” podatkowe odsetki za zwłokę. uzasadnienie W sytuacji przedstawionej w pytaniu korekta deklaracji VAT jest dokonywana w ramach czynności sprawdzających. Z art. 56 § 1b pkt 2 Ordynacji podatkowej wynika natomiast, że obniżone odsetki od zaległości podatkowych nie mogą być stosowane do korekty deklaracji dokonanej w wyniku czynności sprawdzających. „Urzędowa” korekta deklaracji VAT wyklucza zatem możliwość opłacenia odsetek od powstałej zaległości podatkowej w obniżonej wysokości. Aneta Szwęch ekspert w zakresie VAT37F4i.
